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1.5萬億元留抵退稅落地細節(jié)逐步清晰,操作規(guī)則來�

2022-03-25 10:05    來源:中國鋼鐵新聞網(wǎng)
  史無前例的約1.5萬億元留抵退稅是今年�(wěn)增長、穩(wěn)市場主體、保就業(yè)的關(guān)鍵舉�。從上周的國�(wù)院常�(wù)會議�3�21日的國務(wù)院常�(wù)會議,今年大�(guī)模留抵退稅的落地細節(jié)逐步清晰�
  退給誰:小微企�(yè)+六大行業(yè)
  留抵退稅,將直接為企業(yè)增加�(xiàn)金流�
  今年�1.5萬億元留抵退�,涉及主體可用�1+6”來概括:所有符合條件的小微企業(yè),加上“制造業(yè)�、“科�(xué)研究和技�(shù)服務(wù)�(yè)�、“電力、熱�、燃氣及水生�(chǎn)和供�(yīng)�(yè)�、“軟件和信息技�(shù)服務(wù)�(yè)�、“生�(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運�、倉儲和郵政業(yè)”等六大行業(yè)�
  怎么退:小微企�(yè)是優(yōu)先級
  其中,《政府工作報告》中明確,優(yōu)先安排小微企�(yè)的留抵退�。在具體時間表上,本周一的國�(wù)院常�(wù)會議明確,針對所有行�(yè)小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個體工商戶,存量留抵稅額6月底前全額退�,增�4�1日起按月全額退��
  為什么要把小微企�(yè)作為留抵退稅的�(yōu)先級?中國財政科�(xué)研究院研究員、公共收入研究中心副主任梁季解讀:“可能主要有兩方面考慮:一是小微企�(yè)抗風(fēng)險能力比較差,而疫情對小微企業(yè)的沖擊最�,同時小微企�(yè)又是保就�(yè)的重要載體,作為減稅降費的大�,留抵退稅自然要重點�(guān)注小微企�(yè);二是前期的留抵退稅政策主要向先進制造業(yè)等傾�,而像是服�(wù)�(yè)等其他小微企�(yè)占比較高的行�(yè)享受的相對較少,這也是本次留抵退稅向小微企業(yè)傾斜的原因之一?�?/div>
  全國政協(xié)常委、中國稅�(wù)�(xué)會副會長張連起解讀,今年大�(guī)模留抵退稅政策將分類分級分層落地?!跋茸屛⑿推髽I(yè)、小型企�(yè)�(yīng)享盡享留抵退稅這項利好,然后再面向六大行業(yè)辦理退�。這實際上就形成一個有節(jié)奏、有力度的留抵退稅政策實施過�,使得相�(guān)行業(yè)都能享受到政策紅利,都能感受到雪中送炭的政策溫�?�?/div>
  誰來退:中央下達專項資金保落實
  退稅資金具體如何負(fù)�(dān)?此前有聲音�(dān)�,大�(guī)模退稅會給財力本就緊張的地方政府帶來一定壓力�
  國務(wù)院常�(wù)會議上以及財政部方面最新透露了三個關(guān)鍵數(shù)字——安�1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資�,支持基層落實退稅減稅降費等;首批支持小微企�(yè)留抵退稅的專項�(zhuǎn)移支�4000億元已于本周一下午下達;新增留抵退稅地方負(fù)�(dān)部分中央財政補助平均超過82%�
  梁季解讀,從資金安排上可以看到中央政府幫助地方政府落實減稅降費政�、保市場主體保就�(yè)的決心和魄力?!拔覀儑覈鴥?nèi)增值稅收入中央和地方的分成比例�50:50,相�(yīng)退稅中央和地方的負(fù)�(dān)比例也應(yīng)該是50:50。考慮到今年退稅規(guī)模大,地方政府尤其是西部地區(qū)一些地方政府的財政壓力可能會比較大,中央政府建�1.2萬億元專項轉(zhuǎn)移支�,用于支持基層政府落實減稅降費和保就�(yè)保基本民生等?�?/div>
  “中央財政有足夠的財�、條件來保障留抵退稅政策落�,讓退稅資金切實直達市場主體。在政策落地過程�,也要防范有的企�(yè)騙退�、騙補貼�?!睆堖B起說�
財政� 稅務(wù)總局
�(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告財政�
稅務(wù)總局公告2022年第14�
  為支持小微企�(yè)和制造業(yè)等行�(yè)�(fā)展,提振市場主體信心、激�(fā)市場主體活力,現(xiàn)將進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度有�(guān)政策公告如下�
  一、加大小微企�(yè)增值稅期末留抵退稅政策力�,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商�,下同),并一次性退還小微企�(yè)存量留抵稅額�
 ?。ㄒ唬┓蠗l件的小微企業(yè),可以自2022�4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅�。在2022�12�31日前,退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)��
 ?。ǘ┓蠗l件的微型企業(yè),可以自2022�4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅�;符合條件的小型企業(yè),可以自2022�5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅��
  �、加大“制造業(yè)”、“科�(xué)研究和技�(shù)服務(wù)�(yè)�、“電�、熱�、燃氣及水生�(chǎn)和供�(yīng)�(yè)”、“軟件和信息技�(shù)服務(wù)�(yè)�、“生�(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運�、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行�(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行�(yè)企業(yè)(含個體工商�,下同),并一次性退還制造業(yè)等行�(yè)企業(yè)存量留抵稅額�
 ?。ㄒ唬┓蠗l件的制造業(yè)等行�(yè)企業(yè),可以自2022�4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅��
 ?。ǘ┓蠗l件的制造業(yè)等行�(yè)中型企業(yè),可以自2022�7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅�;符合條件的制造業(yè)等行�(yè)大型企業(yè),可以自2022�10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅��
  三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件�
 ?。ㄒ唬┘{稅信用等級為A級或者B級;
 ?。ǘ┥暾埻硕�?6個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用�(fā)票情��
 ?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅�(wù)機關(guān)處罰兩次及以��
 ?。ㄋ�?019�4�1日起未享受即征即退、先征后返(退)政��
  四、本公告所稱增量留抵稅�,區(qū)分以下情形確定:
  (一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為�(dāng)期期末留抵稅額與2019�3�31日相比新增加的留抵稅額�
 ?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為�(dāng)期期末留抵稅額�
  �、本公告所稱存量留抵稅�,區(qū)分以下情形確定:
  (一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019�3�31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019�3�31日期末留抵稅�;當(dāng)期期末留抵稅額小�2019�3�31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為�(dāng)期期末留抵稅額�
 ?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為��
  �、本公告所稱中型企�(yè)、小型企�(yè)和微型企�(yè),按照《中小企�(yè)劃型�(biāo)�(zhǔn)�(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)�2011�300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型�(biāo)�(zhǔn)�(guī)定》(銀�(fā)�2015�309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資�(chǎn)總額指標(biāo)確定。其�,資�(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確�。營�(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的,按照以下公式計算:
  增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售�/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
  本公告所稱增值稅銷售�,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策�,以差額后的銷售額確��
  對于工信部聯(lián)企業(yè)�2011�300號和銀�(fā)�2015�309號文件所列行�(yè)以外的納稅人,以及工信部�(lián)企業(yè)�2011�300號文件所列行�(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資�(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人,微型企�(yè)�(biāo)�(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不�100萬元�;小型企�(yè)�(biāo)�(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不�2000萬元�;中型企�(yè)�(biāo)�(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不�1億元)�
  本公告所稱大型企�(yè),是指除上述中型企業(yè)、小型企�(yè)和微型企�(yè)外的其他企業(yè)�
  �、本公告所稱制造業(yè)等行�(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟行�(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科�(xué)研究和技�(shù)服務(wù)�(yè)�、“電�、熱力、燃氣及水生�(chǎn)和供�(yīng)�(yè)�、“軟件和信息技�(shù)服務(wù)�(yè)”、“生�(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運�、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)�(wù)相應(yīng)�(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人�
  上述銷售額比重根�(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前�(jīng)營期不滿12個月但滿3個月�,按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定�
  �、適用本公告政策的納稅人,按照以下公式計算允許退還的留抵稅額�
  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項�(gòu)成比例�100%
  允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項�(gòu)成比例�100%
  進項�(gòu)成比例,�2019�4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用�(fā)票(含帶有“增值稅專用�(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)�、稅控機動車銷售�(tǒng)一�(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)�、海�(guān)進口增值稅專用繳款�、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比��
  九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行�,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退�。免抵退稅辦理完畢后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅�;適用免退稅辦法的,相�(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅��
  �、納稅人�2019�4�1日起已取得留抵退稅款�,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政�。納稅人可以�2022�10�31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回�,按�(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政��
  納稅人自2019�4�1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022�10�31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按�(guī)定申請退還留抵稅��
  十一、納稅人可以選擇向主管稅�(wù)機關(guān)申請留抵退�,也可以選擇�(jié)�(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人�(yīng)在納稅申報期�(nèi),完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅�2022�4月至6月的留抵退稅申請時�,延長至每月最后一個工作日�
  納稅人可以在�(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退�。同時符合本公告第一條和第二條相�(guān)留抵退稅政策的納稅�,可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策�
  十二、納稅人取得退還的留抵稅額�,應(yīng)相應(yīng)�(diào)減當(dāng)期留抵稅額�
  如果�(fā)�(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形,納稅人�(yīng)在下個納稅申報期�(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款�
  以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款�,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)�(guī)定處��
  十三、適用本公告�(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項,繼�(xù)按照�(xiàn)行規(guī)定執(zhí)��
  十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的�(guī)�,繼�(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署�(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政� 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)�(zhí)�,其中,第八條第三款�(guān)于“進項�(gòu)成比例”的相關(guān)�(guī)定,按照本公告第八條�(guī)定執(zhí)��
  十五、各級財政和稅務(wù)部門�(wù)必高度重視留抵退稅工�,摸清底�(shù)、周密籌�、加強宣�、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推�,并分別�2022�4�30��6�30日�9�30��12�31日前,在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上,集中退還微�、小�、中�、大型企�(yè)存量留抵稅額。稅�(wù)部門�(jié)合納稅人留抵退稅申請情�,規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅�
  十六、本公告�2022�4�1日施�?!敦斦?稅務(wù)總局�(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政� 稅務(wù)總局公告2019年第84號)、《財政部 稅務(wù)總局�(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政� 稅務(wù)總局公告2020年第2號)第六�、《財政部 稅務(wù)總局�(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政� 稅務(wù)總局公告2021年第15號)同時廢止�
  特此公告�
財政�
稅務(wù)總局
2022�3�21�

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