中華人民共和國主席令�63�
頒布時間�2007-3-16�(fā)文單位:全國人民代表大會
《中華人民共和國企業(yè)所�稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議�2007�3�16日通過,現予公�,自2008�1�1日起施行�源自中華會計網校源自中華會計網校
中華人民共和國主席 胡錦�
2007�3�16�
中華人民共和國企�(yè)所得稅�
�2007�3�16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過�
目錄
第一� 總則
第二� 應納稅所得額
第三� 應納稅額
第四� 稅收�(yōu)�
第五� 源泉扣繳
第六� 特別納稅調整
第七� 征收管理
第八� 附則
第一� 總則
第一� 在中華人民共和國境內,企�(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企�(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的�(guī)定繳納企�(yè)所得稅�
個人獨資企業(yè)、合伙企�(yè)不適用本��
第二� 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)�
本法所稱居民企�(yè),是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)�
本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機�、場所的,或者在中國境內未設立機�、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)�
第三� 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企�(yè)所得稅�
非居民企�(yè)在中國境內設立機�、場所�,應當就其所設機�、場所取得的來源于中國境內的所�,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機�、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅�
非居民企�(yè)在中國境內未設立機構、場所�,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機�、場所沒有實際�(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企�(yè)所得稅�
第四� 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企�(yè)取得本法第三條第三款�(guī)定的所�,適用稅率為20%.
第二� 應納稅所得額
第五� 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收�、免稅收�、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額�
第六� 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收�,為收入總額。包括:
?。ㄒ唬╀N售貨物收��
?。ǘ┨峁﹦趧帐杖�?/p>
?。ㄈ┺D讓財產收入;
?。ㄋ模┕�?、紅利等權益�投資收益�
?。ㄎ澹├⑹杖�?/p>
?。┳饨鹗�?�
?。ㄆ撸┨卦S權使用費收入�
?。ò耍┙邮芫栀浭杖�?/p>
?。ň牛┢渌杖?�
第七� 收入總額中的下列收入為不征稅收入�
?。ㄒ唬┴斦�?�
?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收�、政府性基��
?。ㄈ﹪鴦赵�?guī)定的其他不征稅收入�
第八� 企業(yè)實際�(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成�、費�、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除�
第九� 企業(yè)�(fā)生的公益性捐贈支�,在年度利潤總額12%以內的部�,準予在計算應納稅所得額時扣除�
第十� 在計算應納稅所得額�,下列支出不得扣除:
?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款�
?。ㄈ┒愂諟{金;
?。ㄋ模┝P�、罰款和被沒收財物的損失�
(五)本法第九條�(guī)定以外的捐贈支出�
(六)贊助支��
?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С觯?/p>
?。ò耍┡c取得收入無關的其他支��
第十一� 在計算應納稅所得額�,企�(yè)按照�(guī)定計算的固定資產折舊,準予扣除�
下列固定資產不得計算折舊扣除�
?。ㄒ唬┓�?、建筑物以外未投入使用的固定資產�
?。ǘ┮越洜I租賃方式租入的固定資產;
?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產;
?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼�(xù)使用的固定資��
(五)與經營活動無關的固定資��
?。﹩为毠纼r作為固定資產入賬的土地;
?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資��
第十二條 在計算應納稅所得額�,企�(yè)按照�(guī)定計算的無形資產攤銷費用,準予扣��
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除�
(一)自行開�(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產�
?。ǘ┳詣?chuàng)商譽�
?。ㄈ┡c經營活動無關的無形資��
?。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資��
第十三條 在計算應納稅所得額時,企業(yè)�(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:
?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產的改建支出�
?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出�
?。ㄈ┕潭ㄙY產的大修理支��
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出�
第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣��
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存�,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除�
第十六條 企業(yè)轉讓資產,該項資產的凈�,準予在計算應納稅所得額時扣��
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企�(yè)所得稅時,其境外營�(yè)機構的虧損不得抵減境內營�(yè)機構的盈��
第十八條 企業(yè)納稅年度�(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌�,但結轉年限最長不得超過五��
第十九條 非居民企�(yè)取得本法第三條第三款�(guī)定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額�
?。ㄒ唬┕�?、紅利等權益性投資收益和利息、租�、特許權使用費所�,以收入全額為應納稅所得額�
?。ǘ┺D讓財產所�,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額�
(三)其他所�,參照前兩項�(guī)定的方法計算應納稅所得額�
第二十條 本章�(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產�稅務處理的具體辦�,由國務院財政、稅務主管部門�(guī)��
第二十一� 在計算應納稅所得額�,企�(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法�(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法�、行政法�(guī)的規(guī)定計��
第三� 應納稅額
第二十二� 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的�(guī)定減免和抵免的稅額后的余�,為應納稅額�
第二十三� 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補�
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應稅所��
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機�、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所��
第二十四� 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股�、紅利等權益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免�
第四� 稅收�(yōu)�
第二十五� 國家對重點扶持和鼓勵�(fā)展的產業(yè)和項�,給予企�(yè)所得稅�(yōu)惠�
第二十六� 企業(yè)的下列收入為免稅收入�
?。ㄒ唬﹪鴤⑹�?�
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收��
(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企�(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;
?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入�
第二十七� 企業(yè)的下列所�,可以免�、減征企�(yè)所得稅�
?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁�(yè)項目的所��
?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所��
?。ㄈ氖路蠗l件的�(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所��
?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所��
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所��
第二十八� 符合條件的小型微利企�(yè),減�20%的稅率征收企�(yè)所得稅�
國家需要重點扶持的高新技�
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